Thuế giá trị gia tăng được coi là loại thuế tiêu dùng phổ biến được áp dụng đối với hầu hết các hàng hóa, dịch vụ lưu thông trên thị trường trong nước hiện nay. Có hai phương pháp tính thuế chính được nhiều doanh nghiệp áp dụng là trực tiếp và khấu trừ. Để hiểu hơn về vấn đề này, dưới đây chúng tôi sẽ giới thiệu đến bạn cách tính thuế GTGT Các ví dụ minh họa chi tiết và cụ thể hơn cho từng trường hợp. Hãy cùng nhau xem!

Cách tính thuế giá trị gia tăng?

Luật thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng là gì?

Tại Điều 2 Luật thuế giá trị gia tăng 2008 có đề cập đến khái niệm thuế giá trị gia tăng như sau:

Thuế giá trị gia tăng là loại thuế đánh vào giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

Từ đó có thể hiểu rằng, thuế GTGT (VAT hay VAT) được tính dựa trên phần gia tăng của hàng hóa và dịch vụ chứ không phải giá trị đầy đủ.

Nhiều người thường nhầm lẫn thuế GTGT là loại thuế do các tổ chức kinh doanh thu và nộp cho nhà nước. Tuy nhiên, trên thực tế, loại thuế này sẽ được cộng trực tiếp vào giá trị hàng hóa, dịch vụ và người tiêu dùng sẽ là người nộp. Doanh nghiệp sẽ chịu trách nhiệm trực tiếp thu và thực hiện nghĩa vụ thuế. Vì vậy, thuế GTGT được xếp vào loại thuế gián thu.

4 đặc điểm của thuế GTGT

Người chịu thuế là người tiêu dùng cuối cùng. Đối tượng nộp thuế vào ngân sách nhà nước là doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh, cung ứng hàng hóa, dịch vụ.

Thứ hai, thuế GTGT nhiều bậc không chồng chéo

Thuế này được áp dụng ở tất cả các giai đoạn chuyển động của sản phẩm từ sản xuất đến tiêu dùng. Trong từng thời kỳ, thuế chỉ tính trên giá trị gia tăng của chính thời kỳ đó, không tính trùng với các thời kỳ trước. Do đó, tổng số thuế GTGT thu được khi sản phẩm, dịch vụ trải qua tất cả các công đoạn sẽ bằng số thuế GTGT tính trên giá bán mà người tiêu dùng chịu.

Thứ ba, đánh thuế theo nguyên tắc nơi đến

Hàng hóa, dịch vụ phục vụ sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng trong nước thuộc danh mục chịu thuế GTGT không phân biệt là hàng hóa, dịch vụ được tạo ra trong nước hay nhập khẩu từ nước ngoài.

Thứ tư, thuế GTGT có phạm vi điều chỉnh rộng

Là một loại thuế tiêu thụ thông thường, VAT được đánh vào hầu hết các hàng hóa và dịch vụ.

*** Tham khảo: Thuế môn bài

Vai trò của thuế GTGT

• Điều tiết thu nhập của cá nhân, tổ chức tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế.
• Cung cấp nguồn thu lớn và tương đối ổn định cho ngân sách nhà nước.
• Khuyến khích và đẩy mạnh hoạt động xuất khẩu.
• Khuyến khích chuyên môn hóa, tăng cường đầu tư máy móc hiện đại để nâng cao năng lực sản xuất nhằm hạ giá thành sản phẩm (do được khấu trừ thuế đầu vào).

Tỷ lệ thuế GTGT phải nộp

mức thuế

Sự vật

0%

• Dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế;
• Hàng hóa xuất khẩu hoặc được coi là xuất khẩu;
• Một số dịch vụ khi xuất khẩu không chịu thuế GTGT theo quy định.

5%

• Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt;
• Quặng để sản xuất thuốc trừ sâu, phân bón, chất kích thích tăng trưởng trong nông nghiệp;
• Hàng nông sản, thủy sản chưa qua chế biến, sản xuất thành phẩm hoặc chỉ qua sơ chế, bảo quản chưa đến tay người tiêu dùng trực tiếp mà thông qua các khâu trung gian;
• Lâm sản, thực phẩm tươi sống ở khâu thương phẩm, trừ măng, gỗ và nhiều loại sản phẩm khác theo quy định;
• Mủ cao su sơ chế;
• Đường và phụ phẩm đường (bùn, bã mía, rỉ đường);
• Các sản phẩm được sản xuất thủ công, sử dụng nguyên liệu từ nông nghiệp;
• Thiết bị, dụng cụ y tế thuộc đối tượng chịu thuế suất 5% được Bộ Y tế xác nhận;
• đồ dùng dạy và học;
• đồ chơi trẻ em hoặc một số sách báo (trừ các mặt hàng không chịu thuế GTGT)…

mười%

Hàng hóa, dịch vụ không thuộc 2 mức thuế suất trên.

Cách tính thuế GTGT vãng lai

Công thức tính thuế giá trị gia tăng nói chung

Hình minh họa:

Hàng A có giá bán chưa thuế GTGT là 1 triệu đồng.

Tỷ lệ thuế phải nộp: 10%

⇒ Cách tính thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT = 1 triệu * 10% = 0,1 triệu đồng.

Thời điểm xác định nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng

Thời điểm xác định nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng đối với các lĩnh vực sau:

• Bán hàng hoá: Thời hạn giao hàng cho người mua bất kể đã thu được tiền hay chưa.
• cung cấp dịch vụ: Nghiệm thu đã hoàn thành việc cung cấp hoặc thời điểm khách hàng tạm ứng (nghĩa vụ thuế sẽ phát sinh tùy điều kiện nào đến trước).
• Thi công, lắp đặt, thi công: Nghiệm thu, bàn giao công trình, hoàn thành tất cả các hạng mục đã ghi trong hợp đồng cho dù đã thu tiền hay chưa.
• Nhập khẩu hàng hóa: Thời gian thực hiện thủ tục khai báo hải quan.

Phương pháp tính thuế GTGT phải nộp

Phương pháp tính thuế GTGT

Phương thức chiết khấu

Đối tượng áp dụng

Cách tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

• Các đơn vị sự nghiệp, doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ các chế độ kế toán đã được ban hành.
• Doanh thu hàng năm từ 1 tỷ đồng trở lên.

Cẩn thận: Trường hợp doanh nghiệp, hộ kinh doanh có doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm nhưng chấp hành đầy đủ chế độ kế toán, chứng từ, hóa đơn và tự nguyện đăng ký áp dụng phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ thì vẫn được phép.

Công thức tính thuế giá trị gia tăng:

Thuế GTGT phải nộp = GTGT đầu ra – GTGT đầu vào

*** Ở đó:

• Thuế GTGT sản xuất: Là tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp bán ra trong kỳ tính thuế được thể hiện trên hóa đơn GTGT.
• Thuế GTGT đầu vào: Là tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh; Số thuế GTGT kê khai trên chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu hoặc trên hóa đơn nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài.

Hình minh họa:

Công ty A trong quý 1 năm 2022 có tổng số thuế giá trị gia tăng sản xuất ghi trên hóa đơn GTGT là 20 triệu đồng, tổng số thuế giá trị gia tăng đầu vào ghi trên hóa đơn là 12 triệu đồng.

⇒ Cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp chiết khấu:

Số thuế GTGT phải nộp quý I/2022 = 20 triệu – 12 triệu = 8 triệu đồng.

Phương pháp trực tiếp

Chia làm 2 loại:

• Trực tiếp trên VAT.
• Trực tiếp trên thu nhập.

Cách tính thuế GTGT trực tiếp trong GTGT

Đối tượng áp dụng

Cách tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Doanh nghiệp kinh doanh hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, thiết kế, mua bán vàng/bạc/đá quý.

Công thức tính thuế giá trị gia tăng:

Thuế giá trị gia tăng phải nộp = Giá trị gia tăng * Thuế suất

*** Ở đó:

• Thuế suất: 10%
• Giá trị gia tăng = Giá bán vàng/bạc/đá quý bán cho người tiêu dùng – Giá mua tương ứng của vàng/bạc/đá quý mua vào.

Hình minh họa:

Một chiếc nhẫn vàng có giá mua 2 triệu đồng, bán ra 4 triệu đồng.

⇒ Số thuế GTGT phải nộp = (4 – 2) * 10% = 0,2 triệu đồng.

Cách tính thuế GTGT trực tiếp khi bán hàng

Đối tượng áp dụng

Cách tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

• Doanh nghiệp kinh doanh, doanh nghiệp có thu nhập năm dưới 01 tỷ đồng (trừ doanh nghiệp đã đăng ký tự nguyện tính thuế theo phương pháp khấu trừ);
• Doanh nghiệp, doanh nghiệp, hợp tác xã thành lập mới (trừ trường hợp đăng ký tự nguyện);
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam nhưng không thành lập pháp nhân;
• Đơn vị kinh doanh là cá nhân hoặc hộ kinh doanh;
• Tổ chức nước ngoài khác không thực hiện hoặc thực hiện nhưng không đầy đủ chế độ kế toán Việt Nam (trừ tổ chức, cá nhân hoạt động trong lĩnh vực nghiên cứu, thăm dò và phát triển dầu khí);
• Các tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã (trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ).

Công thức tính thuế giá trị gia tăng:

Thuế giá trị gia tăng phải nộp = Doanh thu * Thuế suất

*** Ở đó:

• Doanh thu: Là tổng số tiền đơn vị kinh doanh thực thu của khách hàng từ việc bán hàng hóa, dịch vụ kê khai trên hóa đơn GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, bao gồm cả các khoản phụ thu, phí, thu nhập tăng thêm.
• Thuế suất: Được quy định như sau:

• Mua bán hàng hoá, kinh doanh: 1%.
• Xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu, dịch vụ không kèm hàng hóa: 5%.
• Xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu, sản xuất, vận tải, cung ứng dịch vụ có hàng hóa: 3%.
• Hoạt động khác: 2%.

Hình minh họa:

Công ty A có tổng doanh thu cung cấp dịch vụ pháp lý trong quý II năm 2022 là 200 triệu đồng.

⇒ Cách tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp:

Số thuế GTGT quý 2/2022 = 200 * 5% = 10 triệu đồng.

Từ những thông tin chúng tôi cung cấp trên đây hi vọng bạn đã biết cách tính thuế GTGT theo phương thức chiết khấu và phương thức trực tiếp phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành. Trong quá trình thực hiện nếu gặp khó khăn hay thắc mắc đừng quên liên hệ với chúng tôi để được hỗ trợ nhanh nhất qua đường dây điện thoại. (028) 7304 5969. LUẬT BA Chúng tôi rất vui lòng được giúp bạn!